【深度解讀】涂料的消費稅將會如何征收？

2015年1月26日，國家財政部與國家稅務總局聯(lián)合發(fā)布了“關于對涂料征收消費稅的通知”（以下簡稱“通知”），引起行業(yè)廣泛關注。“通知”要求自2015年2月1日起對涂料征收消費稅，在生產(chǎn)、委托加工和進口環(huán)節(jié)征收，適用稅率均為4%。“通知”還特別指出，對施工狀態(tài)下?lián)]發(fā)性有機物(VOC)含量低于420克/升(含)的涂料免征消費稅。

為幫助廣大涂料企業(yè)更好地理解“通知”內(nèi)容，“涂料工業(yè)”微信向財政部、國稅局相關人員及國家涂料質(zhì)量監(jiān)督檢驗中心蘇春海主任進行了咨詢，針對“通知”內(nèi)容進行詳細的解讀。

1、征收對象

凡涉及涂料生產(chǎn)、委托加工（涂料生產(chǎn)性行為）和進口環(huán)節(jié)的企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位均為涂料消費稅征收對象。

2、征收時間

由稅務局從2015年2月1日起開始征收，涂料相關單位在申報2月份稅收的時候開始申報。

3、免稅條件

對施工狀態(tài)下涂料的揮發(fā)性有機化合物（VOC）含量進行測定，若施工狀態(tài)時涂料產(chǎn)品的VOC含量低于420g/L（含），可以免征涂料消費稅。具備免稅條件的單位申報時必須出具權威的檢測證明。財政部與稅務局相關人員建議相關企業(yè)應選擇國家級檢測機構(gòu)進行產(chǎn)品VOC含量檢測，測試標準、檢測機構(gòu)名單或資質(zhì)要求可參見即將公布的實施細則。

4、實施細則

實施細則正在制定和審批中，將于近期公布。

【國家涂料質(zhì)量監(jiān)督檢驗中心】解讀

1、世界主要組織與國家對VOC的定義

2、免稅條件中的“420g/L”的可能來源

1990年的美國清潔空氣法（CAA）及其修正案規(guī)定了涂料的VOC(稀釋后)的限值為420g/L（扣水后）。

3、企業(yè)是否能通過提高原漆的固體分規(guī)避涂料消費稅？

“通知”中規(guī)定“對施工狀態(tài)下?lián)]發(fā)性有機物(VOC)含量低于420克/升(含)的涂料免征消費稅”，明確指出了“施工狀態(tài)下的VOC”。因此，企業(yè)通過提高原漆的固體分、加大分裝稀釋劑用量的方法來規(guī)避消費稅，均存在一定風險。

4、我國現(xiàn)有的VOC相關測試方法

（1）GB/T 23984-2009《色漆和清漆 低VOC乳膠漆中揮發(fā)性有機化合物(罐內(nèi)VOC)含量的測定》等同采標ISO17895:2005，該方法適用于VOC含量在0.01%和0.1%之間（質(zhì)量分數(shù)）的樣品。

（2）GB/T 23985-2009《色漆和清漆 揮發(fā)性有機化合物(VOC)含量的測定-差值法》等同采用ISO 11890-1：2007，該方法適用于VOC含量大于15%（質(zhì)量分數(shù)）的樣品。

（3）GB/T 23986-2009《色漆和清漆 揮發(fā)性有機化合物(VOC)含量的測定-氣相色譜法》，等同采用ISO 11890-2:2006，該方法適用于VOC含量在0.1%和15%之間（質(zhì)量分數(shù)）的樣品。

5、現(xiàn)有VOC測試方法是否適用于所有涂料品種？

現(xiàn)有的VOC測試方法適用于大部分的涂料品種，但對于含有活性稀釋劑或活性成分的一些涂料品種，如無溶劑涂料、光固化涂料等，目前還沒有對應的VOC測試方法的國家標準或行業(yè)標準，全國涂料和顏料標準化技術委員會正在積極申報相應的國家標準。這些涂料品種在測試其VOC含量的過程中，如采用現(xiàn)有的固體分測試方法（GB/T 1725-2007），這些活性稀釋劑或活性成分就會部分揮發(fā)，造成涂料固體分結(jié)果偏低，從而造成VOC測試結(jié)果高于實際含量。國家涂料質(zhì)量監(jiān)督檢驗中心已經(jīng)建立了相應的VOC測試方法，能準確測出含有活性稀釋劑或活性成分的涂料品種的VOC含量。

6、目前涉及不同類型涂料中VOC限量的強制性標準和推薦性標準

目前涉及涂料中VOC限量的有11項強制性標準（9項已經(jīng)頒布、2項在制定中），另有4項推薦性產(chǎn)品標準涉及了VOC限量。詳見下表：

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【延伸】

揮發(fā)性有機化合物（VOC）對環(huán)境和人體健康有哪些危害？

空氣中的VOC與氮氧化合物在陽光照射的作用下會生成光化學氧化劑（臭氧、過氧乙酰硝酸酯、醛類等）。光化學氧化劑濃度的提高，對人類健康以及人類賴以生存的環(huán)境都會產(chǎn)生負面影響，同時由于VOC的存在，還會使大氣中的浮游顆粒物濃度提高、體積變大而加重了霧霾的發(fā)生。

涂料中VOC來源？

涂料一般由成膜物質(zhì)、顏、填料、助劑、分散介質(zhì)所組成。涂料固化成膜后，涂料中的溶劑、稀釋劑及其他揮發(fā)物都揮發(fā)掉，余下的部分為不揮發(fā)的成膜物質(zhì)。因此，涂料中的VOC絕大部分來自于揮發(fā)物質(zhì)，即溶劑和稀釋劑，另有一小部分來自于成膜物質(zhì)中未反應的殘余單體、揮發(fā)性的助劑和固化反應的付產(chǎn)物。

涂料工業(yè)主要使用的溶劑